加密貨幣:承認合法OR扼殺創新 加密貨幣征稅是必要的嗎？

對加密貨幣交易征稅是一個備受爭議的話題，有聲音認為這是走向監管的必要一步，也有聲音認為稅收扼殺了創新。各國政府對加密貨幣的征稅政策也呈現兩極分化的趨勢。主張國家稅務機構對加密貨幣征稅的典型代表是美國、日本、澳大利亞、英國等；與此相反，一些國家對加密貨幣實行免稅，典型代表是德國、新加坡、葡萄牙、馬耳他等。

據不完全統計，目前全球范圍內已有近20個國家對加密貨幣稅收做出了較為明確的法律規定，除明確免稅的國家外，收稅國家的稅率從10%-30%不等，甚至一些國家的稅率達到了50%。在此背景下，對加密貨幣稅收監管必要與否的探討愈演愈烈。

征稅政策兩極分化

分析主要國家加密稅收政策，日本的稅額較高。據了解，日本內閣3月15日起草的虛擬貨幣相關修正案草案獲得通過，將“虛擬貨幣”的名稱更改為“加密資產”，但其仍屬于“雜項收入”一項。5月30日，日本國家稅務總局發布的2018年個人納稅申報情況顯示，271人申報包括虛擬貨幣在內的雜項收入超過1億日元（約合91.39萬美元）。相比于日本的高稅收政策，德國則寬松許多，其對加密貨幣交易免除附加稅，持續保有加密貨幣一年以上可免除轉讓所得稅，全部歐洲市民向德國轉移資產時可免除轉移稅。

美SEC承認在起訴Ripple之前未曾告知問詢第三方XRP的法律地位:9月11日消息，根據美國律師事務所Hogan & Hogan合伙人Jeremy Hogan披露的文件，美國SEC承認，在對Ripple提起法律訴訟之前，從未告知問詢的第三方它認為XRP是一種證券：“……SEC承認，在本案提出之前，某些第三方詢問了XRP的法律地位。但是，SEC并沒有在答復中以任何方式陳述意見。”這一評論來自于最新的法庭文件所附的一份“申請進入SEC”文件。更重要的是，這一證據現在構成了對此案的官方承認。（Bitcoinist）[2021/9/11 23:17:23]

此外，其他政策明晰的主要國家加密貨幣稅制各有不同。

美國

早在2014年美國國稅局就發布了對加密貨幣進行征稅的一般性指導。根據該指導，不管是收到或者是自己挖礦所得的加密貨幣，需要被計算在總收入中，其稅收將按照加密貨幣市場價值來計算。美國今年展開了一系列針對加密貨幣稅務問題的秘籍行動。IRS此前表示，虛擬貨幣是其刑事調查部門持續關注的重點領域。

日本

澳大利亞   

區塊鏈協會執行董事：Anchorage獲準表明OCC承認加密公司可以發揮銀行的作用:1月14日，針對美國OCC批準Anchorage成為國家級加密資產銀行一事，加密貨幣及區塊鏈倡導組織區塊鏈協會（Blockchain Association）執行董事Kristin Smith表示，OCC的聲明即承認，銀行不僅可以參與加密，加密公司也可以發揮銀行的作用。這是我們邁向金融服務體系全面現代化的最重要的一步。[2021/1/14 16:07:09]

當所有交易均被視為轉讓收入，并且兌換為澳元時要求保留所有準確的交易記錄；如果進行加密貨幣投資獲得的利潤，就要交納與個人所得稅相同速率的稅金。但如果持有1年以上的加密貨幣，將減免50%的稅金。

英國

2018年12月20日，英國出臺新稅收指南：投資者需要為加密貨幣投資支付資本利得稅及所得稅。

加拿大

加拿大稅務局（CRA）自2017年以來一直在運營專門的加密貨幣部門。此前CRA對涉及加密貨幣交易、挖礦的公司或個人進行約60項審計。CRA在經過調查后表示，加拿大有許多類型的加密貨幣和相關業務，其不合規的風險很高。CRA正在打擊加密貨幣稅收相關的不合規行徑。

美國15名被告承認參與國際網絡欺詐計劃 涉及使用比特幣:根據美國司法部6月11日發布的公告，迄今為止已有15名被告認罪，承認他們參與一個價值數百萬美元的跨國計劃，通過網上拍賣欺詐欺騙美國受害者。Bogdan-Stefan Popescu、Liviu-Sorin Nedelcu、Vlad-C?lin Nistor、Beniamin-Filip Ologeanu等人認罪，其涉案事件涉及比特幣的使用。

美國司法部刑事司助理總檢察長Brian A. Benczkowski 表示，“如今的現代網絡犯罪者依靠越來越先進的技術來詐騙受害者，常常偽裝成合法的企業。這些認罪證明，美國將追究外國和國內犯罪企業及其支持者的責任，包括欺騙美國公眾的不正當比特幣交易。”（美國司法部）[2020/6/12]

韓國

韓國政府已經確認，根據現行稅法不能夠對個人投資者從加密貨幣交易中獲得的利潤征收所得稅。但是，韓國政府正在評估國際趨勢和主要國家的加密貨幣征稅方法，旨在修改現有的韓國本地稅法來適應加密貨幣的發展。

德國

葡萄牙

不像加密貨幣征收附加稅和所得稅，但企業通過加密貨幣交易所得的收益需要課稅。

動態 | Cointelegraph發文稱開發者承認BCH無法處理大于2 M的區塊，遭本人駁斥:Cointelegraph今日發文稱：“Bitcoin ABC首席開發者Amaury Séchet承認BCH網絡無法處理大于2 M的區塊。” 隨后，Séchet在其Reddit賬戶上就此回應稱：“這篇文章的作者似乎無法區分‘可以（can）’和‘應該（should）。[2019/9/3]

馬耳他

不需要繳納轉讓所得稅。

白俄羅斯

對加密貨幣挖礦和對加密貨幣的投資不征收稅金。7、瑞士：對專業投資者的加密貨幣交易征收法人稅，挖礦被視為個人營業收入，但個人投資者的投資及交易不需繳納轉讓所得稅。

瑞士

以色列、瑞典

如果納稅人不能證明他們購買的加密貨幣的購買額，將會征收百分之百的稅金。

烏克蘭

有關虛擬貨幣交易征稅方案的法律草案已提交議會。特別稅率將由之前的18％調整為前五年的稅率將降低至5％。該法案旨在在引入加密貨幣時調整烏克蘭稅法，對象資產被定義為虛擬貨幣、令牌或其他“可以以數字形式創建、說明和丟棄的特殊資產類型”。

動態 | 荷蘭銀行不承認加密貨幣是有效投資:據彭博社報道，荷蘭第三大銀行荷蘭銀行（ABN Amro）在一份新聞稿中不承認加密貨幣是有效投資，并表示其私人銀行也不會就此提供建議。荷蘭銀行私人銀行部門不將加密貨幣看做一項投資的原因，包括不透明、缺乏監管和高風險。不過，荷蘭銀行并不排除如果相關法規和透明度得到滿足，加密貨幣在未來會發展成為一項有效的投資形式的可能。[2018/10/31]

委內瑞拉

據委內瑞拉官方出臺的文件顯示，委內瑞拉國家監管局（SUNACRIP）將負責加密資產及相關交易活動的征稅事項。新法令規定使用加密貨幣匯款的匯出方有義務向國家監管局支付稅款，征稅稅率最高定為15%。據了解，每月個人匯款限額為10 Petro（石油幣），折合約600美元，一旦超過限額則需要向國家監管局進行申請。

法國

法國則是率先下調加密貨幣稅率的國家，該國加密貨幣稅率最高曾達到45%。法國國務委員會在去年底宣布，加密貨幣銷售所產生的利潤應被視為“動產”資本收益，這將會使稅率獲得大幅下調。除了45%的稅率之外，加密貨幣交易還需要繳納17.2%的普遍社會貢獻稅（CSG）。將加密貨幣歸為“動產”后，稅率可降低至19%（包含CSG）。

保加利亞

除了加密貨幣投資者外，保加利亞還考慮對經營加密資產相關業務的公司進行征稅。根據保加利亞國稅局的定義，任何通過出售加密貨幣所得利潤都將被視為收入。

羅馬尼亞

羅馬尼亞新修正后的《財政法》規定，買賣加密貨幣所產生的收入應歸類為“其他來源收入”，需要繳納10%的所得稅。

巴西

5月，巴西國稅局發布1888號規定，適用于各種與加密貨幣相關的活動。從8月1日起，如果每月交易金額超過30000巴西雷亞爾（7800美元），巴西公民有義務向該國國稅局報告其加密貨幣交易情況。如未如實報告，則將面臨未報告交易金額的1.5％到3％的罰款。

智利

根據智利國稅局的文件，智利居民必須將與加密貨幣交易相關的收入報告列為“其他個人收入/第三方收入”。納稅人被理解為所有擁有加密貨幣的人，包括加密貨幣交易者和礦工。

新加坡

7月5日，新加坡國稅局（IRAS）發布了一份草案，對支付類加密貨幣（DPT）交易免征商品的服務稅（GST）和增值稅（VAT）。該草案如果通過立法，將從2020年1月1日起生效。

伊朗

9月12日，伊朗國家稅務局（INTA）表示，伊朗的加密貨幣礦工如果同意遣返海外盈余，可獲得免稅資格。根據INTA的規定，加密采礦是一項應稅業務，與其他工業活動一樣，應該遵循伊朗中央銀行的要求。

吉爾吉斯斯坦

8月28日，吉爾吉斯斯坦經濟部提交了《關于修改稅法的法律草案》，旨在引入加密貨幣挖礦稅。吉爾吉斯斯坦經濟部正在探討對加密貨幣挖礦征稅的兩種可能選擇，第一種是對收入征稅，第二種是對加密貨幣挖礦期間產生的費用征稅。

新西蘭

新西蘭稅務當局已裁定，加密貨幣收入是合法的，并就如何準確征稅提供了指導。在8月7日發布的稅務信息公告中，新西蘭稅務局總結了根據該國《1994年稅收管理法》第91D條作出的公共裁決的規定，加密貨幣必須是“像錢一樣”才能被征稅。

 監管必要性OR創新重要性

加密貨幣投資日漸被各國接受為價值投資的一種手段，對其目前采取的稅收政策不盡相同。但加密資產的征稅是否必要？具體哪種政策才更加適合監管，又能不影響產業創新發展？金色財經對此對話犇睿資本創始人褚康。

犇睿資本創始人褚康在接受金色財經獨家采訪時指出，目前各國稅收政策各有不同，以白俄羅斯等極少數國家為例，對其采取的是完全免征所有稅款的政策；以新加坡等一部分大力支持加密貨幣交易的國家為例，對其采取的是部分納稅政策，即僅對加密貨幣交易所得利潤進行納稅處理；以美國等一部分對其采取嚴密監管態度的國家為例，不僅對加密貨幣交易所得利潤進行納稅處理，加密貨幣的兌換、用加密貨幣購買商品或服務、空投等一系列加密貨幣相關的行為都納入了征稅范圍。

加密貨幣稅收監管是否必要，考慮的不應僅是加密貨幣自身的發展問題。稅收作為國家機關收入的主要組成部分，對每個主權國家的發展和穩定都至關重要。加密貨幣作為一種新型貨幣形態，存在規避稅收征管的可能性，如果對加密貨幣的購買、兌換、交易等一系列行為實行完全的免稅政策，雖然是對加密貨幣交易本身合法性的認可，但也同時承認了境內外企業和自然人可以用加密貨幣進行合理避稅，這對國家整體的稅收征管的可行性和穩定性來說可能是致命的打擊。

因此，對加密貨幣的征稅政策是完全有必要的，即使是以白俄羅斯為例的少數目前實行完全免征所有稅款的國家，其對加密貨幣的免稅政策也不是永久性的。

中倫文德陳云峰律師對金色財經指出：“從穩定法定貨幣系統、及國家監督經濟活動角度來說，對加密活動征稅能夠在一定程度上維護經濟活動的穩定和安全，是政府介入加密貨幣領域的監管手段。由于加密貨幣交易的隱蔽性，其可能涉及的洗錢、恐怖活動等違法犯罪活動仍然無法有效的得到防范和處理，另一方面，民事交易主體之間在交易、投資過程中產生的民事糾紛目前也無法得到有效的解決，因此，從防范和處理刑事、民事糾紛的角度來說，對加密貨幣活動征稅可以在一定程度上使得這一經濟活動透明化，便于政府部門、司法部門監管。”

加密行業仍處于發展早期，全球關于加密貨幣是否繳稅的問題態度與做法也各不相同。但長遠看來，稅收監管政策不會缺席。無論是否免稅，投資者也應時刻謹記，風險猶存，投資需謹慎。

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