區塊鏈:區塊鏈技術在納稅信用體系中的應用研究

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最近，深圳市區塊鏈電子發票國際標準正式通過IEEE-SA確認發布，是國內稅務系統首個國際標準，區塊鏈技術在稅務方面應用再次得到突破。

近年來，隨著國家對于稅務系統發展提出“法制化建設”要求，對其中的納稅信用體系提出“信息化建設”要求，稅務系統也在不斷融合新技術，比如，將區塊鏈技術應用到稅收征管系統中納稅信用建設中。本文先對傳統納稅信用體系存在的問題進行闡述，之后結合區塊鏈的技術優勢，分析區塊鏈技術在納稅信用體系中的創新應用。

一、傳統納稅信用體系建設的困境

在過去，傳統納稅信用體系在發展過程中面臨納稅場景主體缺乏信任、納稅過程不透明、征稅結果缺乏有效監督等問題。具體而言：

國家檔案局局長陸國強：運用區塊鏈等技術促進檔案事業轉型升級:金色財經報道，近日，國家檔案局舉辦區塊鏈技術視頻專題講座，邀請有關方面專家就“區塊鏈技術發展趨勢及在檔案存證方面的應用”作了講解。

國家檔案局局長陸國強主持專題講座時指出，要深刻認識在檔案工作中應用區塊鏈等新一代信息技術的重大意義。運用區塊鏈等新一代信息技術促進檔案事業轉型升級，對館局干部職工隊伍特別是各級領導干部的能力和素質提出了很高的要求。要帶頭加強對新一代信息技術的學習，密切關注新技術發展態勢，通過理論中心組學習、舉辦專題講座和各種研討會等形式，不斷提高掌握新技術、運用新技術的能力水平。[2020/6/22]

1.納稅場景主體缺乏信任。主要是納稅義務人與稅收征收主體之間稅收的信息不對稱。稅收主體在尋求自身利益最大化的同時，無視國家稅收監管措施，從事相應的稅收違法行為。導致納稅主體的信用數據不具有高度可信任，并且納稅過程中花費的時間成本與經濟成本較高。稅收征收主體出于商業目的與數據安全保護等，與其他的主體之間容易產生“信息孤島”問題，無法實現納稅信用信息共享，納稅場景的各個主體之間缺乏信任機制。

動態 | 中國建設銀行推出區塊鏈再保理:金色財經報道，中國建設銀行宣布其基于區塊鏈的再保理業務平臺已正式上線。建行表示，再保理業務為提高操作效率、降低風險，從設計之初就為其定制區塊鏈平臺，構建再保理業務下多方參與的生態圈。再保理業務是建行以商業保理公司為服務對象，通過與商業保理公司合作為小微企業提供融資。建設銀行受讓商業保理公司持有的賣方企業的合格應收賬款，為其提供以下一項或多項金融服務，包括應收賬款融資、信用風險擔保、應收賬款管理、應收賬款催收，服務對象為產業集團內的保理商、供應鏈配套保理商等。[2019/12/5]

2.納稅過程不透明。稅收征收過程中，存在稅收欺詐行為和納稅主體不遵從《稅收征收管理法》等相關法律規定，稅收征收主體無法對稅收征收全過程進行實時監管，稅收征收主體對稅收的監管過程具有一定的滯后性，這主要是源于傳統稅收納稅過程不透明導致。

動態 | 上周7個區塊鏈項目拿到股權融資達4億美元:據OK Research報告，上周披露完成股權融資的區塊鏈項目僅有7個，融資總額超過4億美元。上周公募結束的項目共10個，項目軟頂總和超過7000萬美元。其中，企業服務領域項目總軟頂額最大，達到了5100萬美元。[2019/5/13]

3.征稅結果缺乏有效監督。稅收征收過程中，征收主體與其他政府部門、企事業單位之間無法及時共享納稅信息，各個稅收征收主體之間自成體系，無法實現信息互聯互通，納稅人偷漏稅的行為無法及時扼制。

二、區塊鏈技術加持稅收信用體系

區塊鏈基于其去中心化、智能合約及防篡改等技術優勢，對稅收信用體系的建設具有一定的積極效用。

動態 | 比特幣區塊鏈錢包用戶兩年增加了1000萬:據Blockchain.info數據，當前比特幣區塊鏈錢包用戶數達到3190余萬，相比2017年初增加了1000萬。[2019/1/1]

1.去中心化減少納稅失信行為

區塊鏈技術基于其去中心化、防篡改的特性，依據《稅收征收管理法》、《最高人民法院關于互聯網審理案件若干問題的規定》、《關于人民法院在線辦理案件若干問題的規定》等相關法律的規定，依法對稅收信息存證取證。區塊鏈分布式賬本將稅務信息上鏈，確保數據初始用戶、信息采集平臺、稅務機關等各方主體并保證信用數據不被篡改，降低驗真與安保成本，同時創造安全、高效、共享的應用場景。同時實現納稅全過程留痕，稅收征管信息可追溯，減少偷漏稅等納稅失信行為的發生。

2.智能合約優化納稅信用體系建設

將納稅信用體系建設過程通過代碼形式寫入智能合約，設定智能合約的執行條件，自動履行合約。將納稅主體信息進行采集，智能合約自動完成信用評價，之后將納稅主體的信用信息評估發布，以便與鏈上其他主體對納稅主體納稅信用信息的互聯互通。

具體而言，運用區塊鏈技術采集、篩選、處理、共享納稅義務人在納稅過程中的納稅信用信息。此時，征信對象形成過往納稅守信或失信記錄，在整合關聯數據基礎上，形成納稅人信用風險評估參數。再將采集到的稅收信用信息納入區塊鏈智能合約執行規則，并向多家主要信用評級管理機構發送評估需求，即可完成納稅信用信息評級。當納稅義務人的稅收信用信息涉及社會公共利益或者他人的合法權益時，此時的信用評價結果應主動向社會公開，向公眾告知相關納稅主體信用存在風險，社會公眾從事與之相關的民事行為應謹慎為之。

區塊鏈在稅收信用體系建設中的應用，將更好的解決稅收征收過程中納稅主體不積極履行納稅義務、稅收過程不透明等問題，將納稅信用評價機制寫入智能合約，將有利于各個主體之間稅收信用信息共享，構建良好的稅收信用體系。

References

?程前.區塊鏈技術模式下納稅信用體系建設法治化進路.蘭州學刊,2020(11):86-99.

?湯曉冬,周河山.基于區塊鏈技術的稅收治理框架構建.稅務研究,2018(11):98-104.

?陳吉棟.智能合約的法律構造.東方法學,2019(03):18-29.

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