CEL:加密行業暴雷事件頻發 如何影響納稅人交稅？

作者：PolygonAdvisoryGroup聯合創始人PhilGaudiano、CoinLedger聯合創始人DavidKemmerer

編譯：比推BitpushNewMaryLiu

整個2022年，加密經濟一直處于熊市的陣痛之中，對投資者、平臺和協議造成了沉重打擊。投資者不僅眼睜睜地看著他們持有的資產價值下降，平臺和協議層面的暴雷事件也接踵而至，這加劇了投資損失，并給夾在中間的納稅人帶來了許多問題。

雖然投資者正感受到市場低迷帶來的痛苦，但重要的是要記住，加密損失伴隨著一線希望：節稅的機會。

資產損失如何影響應稅收入

在美國和許多其他發達國家，當資本損失發生在同一納稅年度時，可以從其他資本收益中完全扣除。

這意味著什么？

Michael Saylor：加密行業現在正處于拐點:金色財經報道，MicroStrategy 聯合創始人 Michael Saylor 表示，隨著大型金融公司申請現貨比特幣 ETF 以及金融行業整體樂觀的環境，加密市場目前正處于拐點，比特幣是一種差異化的國際資產存儲價值和數字商品。Saylor 還表示，如果美國央行持有一些比特幣，此舉可能會提高美國央行的可信度。Saylor 解釋說，Blackrock 和 Citadel 等公司批準現貨比特幣 ETF 可能會改變散戶投資者和機構購買 BTC 的格局。他表示，考慮到蘋果、微軟和亞馬遜等大型科技公司與銀行的深厚關系，如果他們愿意的話，他們將能夠“在一分鐘內”通過現貨 ETF 購買大量比特幣。[2023/8/5 16:19:56]

如果你將在2022年從任何資本資產的銷售中獲得資本收益——無論是股票、房地產還是加密貨幣——你可以通過加密貨幣損失來抵消這些收益。這可以節省大量稅款。

澳大利亞開始對加密貨幣資產進行審查，以更好了解和監管加密行業:金色財經消息，澳大利亞財政部長表示，澳大利亞正在開始對該國的加密貨幣資產進行審查，以幫助更好地了解和監管該行業。

其中澳大利亞總理 Anthony Albanese 的政府將在今年將映射代幣（token mapping）作為優先事項，以幫助確定哪些數字資產代幣在澳大利亞使用，有關此事的公眾咨詢文件將很快發布。（彭博社）[2022/8/23 12:42:18]

令人驚訝的是，日常投資者對這一事實存在很多困惑。許多投資者沒有意識到他們的資本損失可以從無限量的資本收益中扣除。

考慮以下示例：假設A在2022年出售了Apple(AAPL)股票，并由此實現了50,000美元的資本收益。如果A是高收入者，他可能會因為這50,000美元的收益向美國政府上交37%的稅，18,500美元！

BTC Markets CEO：對監管機構擁抱加密行業的做法表示歡迎:9月15日消息，澳大利亞數字資產交易所BTC Markets首席執行官Caroline Bowler周三在接受采訪時表示，如果對當地加密貨幣行業的監管不支持創新，澳大利亞就有可能被拋在后面。澳大利亞將從“漸進式監管框架”中受益，并贊揚了歐盟采取的方法，還對新加坡監管機構擁抱加密行業的做法表示歡迎。還稱，投資者注意到澳大利亞市場缺乏監管，而且應該允許財務顧問就加密資產提供建議，以幫助投資者應對市場波動。（BNNBloomberg）[2021/9/15 23:26:07]

現在，假設A還持有30個NFT，他在2022年花了35,000美元買下了他們。如今，這些NFT價值僅為1,000美元。

如果A通過以1,000美元的價格出售NFT來“實現”資本損失，他將減少34,000美元的應稅收入。因此，A的NFT損失將完全抵消他的Apple股票收益。

SEC修訂規則擴大合格投資者定義，多數加密行業大V看好:8月26日晚間，美國SEC官方發文宣布，通過修訂規則，擴大其合格投資者的定義。對此，Gemini聯合創始人Tyler Winklevoss發推評論稱，SEC承認，沒有資金的創業者可以像華爾街的繁榮一代一樣成熟，這一點值得稱贊。財富不等于投資敏銳，看看華爾街的“專家”是如何錯過比特幣的就知道了。

Zcoin創始人Poramin Insom表示，這一變化可能會帶來更大的包容性，對未來證券型代幣的發行產生積極影響。他表示：“這將允許更多投資者涌入這個重要的市場，幫助較小的項目啟動。”

交易平臺Uphold首席收益官Robin O’connell稱：“很高興看到監管機構正在逐步適應。它增加了獲得投資的機會和途徑，而這些投資以前只提供給少數特權人士。”

但也有人持不同看法。Celsius Network首席執行官Alex Mashinsky表示：“99%的人都被排除在美國最好的創新之外，所以現在的問題是，監管機構是否會仍然要求對零售用戶進行認證，還是SEC會讓這種情況繼續下去。”（Cointelegraph）[2020/8/28]

在這種情況下，A的應稅收益降至16,000美元。按照37%的稅率計算，A現在只需為他的資本利得繳納5,920美元的稅款。

聲音 | Lex Sokolin：新入場資本會抵消加密行業的收縮 促進整體增長:據CCN報道，英國金融機構Autonomous Research全球金融科技策略總監Lex Sokolin近日表示，新投資者和資本的進入最終可能會在未來幾個月內平衡加密行業的走低形勢，根據歷史比較，2018年數字資產的價格壓力可能導致25-50％的加密公司的倒閉和項目的裁員。然而，新入場的機構投資者和他們的資本可以抵消這種收縮，并且加密行業整體仍然會增長。[2018/12/9]

通過“戰略性地”利用他的資本損失，A將他必須支付給稅務人員的金額減少了超過12,000美元。

如果您已經抵消了當年的所有資本收益并最終出現凈資本損失，那么該資本損失最多可以抵消您普通收入的3,000美元。任何剩余部分都可以結轉以抵消未來幾年的收益。

那么，現在讓我們來看看今年發生的兩件大事：CelsiusNetwork破產和Terra及其加密貨幣LUNA的失敗，并討論每件事情的潛在稅收影響。

Celsius

Celsius是一個加密貨幣借貸平臺，宣傳其170萬用戶轉移到該平臺的各種加密貨幣的利息非常高。在鼎盛時期，該公司管理著價值近120億美元的客戶存款。然后，在今年6月12日，面對流動性危機，Celsius在網上發布了一份備忘錄，通知其用戶所有提現、掉期和轉賬功能將暫時暫停。一個月后，即7月13日，該公司申請了第11章破產保護。

對于Celsius的客戶來說，有很多與平臺故障相關的問題。我們在稅務實踐中經常聽到的一個問題是，“我可以扣除Celsius損失嗎？”

Celsius損失的可扣除性取決于壞賬的概念，美國稅收法第166條和相關法規對此進行了概述。由于大多數Celsius客戶都是個人投資者，我們將特別關注第166(d)節，該節涉及非商業壞賬，定義為與納稅人的貿易或業務無關的任何債務。通常，非商業壞賬在納稅人的回報中被確認為短期資本損失。

需要滿足兩個要求才能在納稅申報表上確認非商業壞賬損失：

必須是正當債務，而非因欺詐而生的債務

債務必須完全不值錢

根據條例第1-1.66-1(c)節，正當債務是基于在某個時候“支付固定或可確定金額的有效且可執行的義務”。這里涉及的可確定金額將是存入Celsius的加密貨幣的價值。

對于完全一文不值的債務，必須將其視為完全無法收回。值得注意的是，根據規定，沒有非企業壞賬部分扣除的機制。相反，整個債務必須一文不值才能將壞賬作為資本損失扣除。

許多納稅人認為，Celsius的破產申請是認為其基礎債務一文不值的理由；然而，法規第1.166-2(c)節認為，破產僅表明“至少部分”債務毫無價值。請記住，債務必須完全一文不值才能確認資本損失，因此這里的規定相當明確，即破產程序并不能保證完全一文不值。

那么，資產被鎖定在Celsius的人會做什么？簡短的回答是觀望。

一旦破產程序完成，Celsius欠其客戶的部分或全部資金可能會被償還。但是，在我們確定將退還給客戶的金額之前，不允許計為稅收損失。整個稅法圍繞實現事件——具有經濟影響的交易的完成——觸發收入、扣除、收益和損失的確認。在資產被鎖定在Celsius的情況下，這些條件都沒有滿足。簡而言之，從稅收的角度來看，什么都沒有發生。

Terra

Terra生態系統是一個為投資者提供高收益的去中心化金融(DeFi)項目。在2022年期間，其原生穩定幣terraUSD(UST)的質押存款提供的收益率接近每年20%。

TerraUSD是一種算法穩定幣，它使用其姊妹加密貨幣LUNA來維持與美元的掛鉤。5月，價值超過20億美元的terraUSD被解除質押并開始清算。結果，terraUSD失去了與美元的掛鉤。鑄造了更多的LUNA以努力收回掛鉤，?大量LUNA代幣流入市場并稀釋流通中的每個LUNA代幣的價值。幾天之內，LUNA的市場價格從120多美元跌至不到1美分。

許多投資者看到他們持有的LUNA和UST的價值在崩盤期間急劇下跌。雖然LUNA和terraUSD不太可能恢復其價值，但對于選擇出售所持股份并承認資本損失的投資者來說，可以松一口氣。

如前所述，實現事件構成了美國境內稅收法典(IRC)的支柱。IRC第1222節討論了各種類型的資本收益和損失，所有這些都源于資本資產的“出售或交換”。簡而言之，為了確認資本損失，投資者必須首先虧本出售資產。繼續持有LUNA或UST不允許抵扣損失，因為沒有發生銷售。這里的一線希望是UST和LUNC仍然可以在許多交易所進行交易，因此有可能虧本出售資產。

Celsius和Terra并不是我們在行業中看到的唯二的重大失敗。在2022年的熊市中，許多初創公司和協議都倒閉了。對于夾在中間的納稅人，可以通過可扣除的損失獲得稅務優惠——作為壞賬或資本損失，視情況而定——但前提是實現這些損失。

花點時間采用正確的減稅策略可能會為你節省數千美元的稅單，如果您是一名納稅人，并且接觸過失敗的加密項目，請咨詢您的稅務顧問以確定適合您情況的最佳行動方案。

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